Ejemplos prácticos de reserva de capitalización 2025
Ejemplos prácticos para aplicar la Reserva de Capitalización en 2025
Con los cambios introducidos en el Impuesto sobre Sociedades 2025, la reserva de capitalización se ha convertido en una herramienta clave para optimizar la carga fiscal y fortalecer el patrimonio empresarial. Pero ¿cómo se aplica en la práctica? A continuación, repasamos varios ejemplos reales y simulados que ilustran cómo calcular la reducción y qué condiciones deben cumplirse.
1. Caso base: empresa sin incremento de plantilla
Datos del ejercicio 2025
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Incremento de fondos propios: 100.000 €
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Sin aumento de plantilla media
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Tipo de reducción aplicable: 20 %
Cálculo:
100.000 € × 20 % = 20.000 € de reducción sobre la base imponible.
La empresa deberá dotar en el balance una reserva indisponible de 20.000 €, mantener el incremento de fondos propios durante tres años y reflejar la operación correctamente en su contabilidad.
2. Caso con aumento moderado de plantilla
Datos del ejercicio 2025
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Incremento de fondos propios: 100.000 €
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Incremento de plantilla: 5 %
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Tipo aplicable: 26,5 %
Cálculo:
100.000 € × 26,5 % = 26.500 € de reducción fiscal.
El beneficio fiscal aumenta en 6.500 € respecto al caso anterior. No obstante, la empresa deberá mantener el incremento de plantilla durante tres años para conservar el derecho a la reducción.
3. Caso de pyme con límite ampliado
Datos del ejercicio 2025
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Incremento de fondos propios: 80.000 €
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Incremento de plantilla: 8 %
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Tipo aplicable: 26,5 %
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Cifra de negocios: 800.000 €
Cálculo:
80.000 € × 26,5 % = 21.200 €.
Al tener una cifra de negocios inferior a 1 millón de euros, la reducción podrá alcanzar hasta el 25 % de la base imponible previa, en lugar del 20 % general.
4. Caso con remanente por insuficiencia de base
Datos del ejercicio 2025
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Incremento de fondos propios: 120.000 €
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Reducción total calculada: 30.000 €
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Base imponible previa: 25.000 €
La empresa solo podrá aplicar hasta el 20 % de la base imponible, es decir, 5.000 €, y trasladar los 25.000 € restantes a los dos ejercicios siguientes.
5. Checklist para aplicar correctamente
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Calcular el incremento de fondos propios de forma documentada.
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Determinar el aumento de plantilla media del ejercicio.
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Comprobar el límite máximo de reducción aplicable.
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Registrar la reserva en una partida separada e indisponible.
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Mantener el incremento de fondos propios y plantilla durante tres años.
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Conservar toda la documentación justificativa para posibles revisiones.
6. Conclusión
La reserva de capitalización 2025 ofrece ventajas significativas si se planifica correctamente. La clave está en anticipar el impacto contable y fiscal, aprovechar los tramos vinculados al empleo y mantener una estructura financiera sólida que permita cumplir los requisitos legales.
Lee también: Cambios clave en la reserva de capitalización 2025 y Comparativa entre reserva de capitalización y reserva de nivelación para completar tu estrategia fiscal.
